Налоговая система Вьетнама

Несмотря на то, что налоговое законодательство Вьетнама составлено исключительно детально, оно подвержено (особенно в том, что касается иностранных инвестиций) постоянному пересмотру и изменениям. Поэтому всем потенциальным иностранным инвесторам рекомендуется обратиться к местному юристу во Вьетнаме, хорошо осведомленному о нюансах налоговых вопросов.

В целом, перечень налогов, с которыми наиболее часто сталкивается иностранный инвестор во Вьетнаме, на сегодня сводится к следующим видам:

• корпоративный налог на прибыль;
• налог на добавленную стоимость;
• специальный налог с продаж;
• возвратный налог у источника;
• налог на импорт и экспорт;
• налог на использование государственных природных ресурсов;
• подоходный налог с физических лиц.

Все юридические лица платят во Вьетнаме единый корпоративный налог в размере 25%.

Для предприятий нефтегазовой отрасли, а также других  сфер, связанных с освоением природных ресурсов, ставка  налога варьируется от 32% до 50% в зависимости от конкретного проекта.

С  2009 года  малые и средние предприятия (с уставным капиталом менее VND10 млрд. и числом сотрудником менее 300) получили право на 30% сокращение налога.

Предприятия, инвестирующие в следующие проекты, могут также получить налоговые каникулы от 1 до 8 лет, или налоговые льготы от 2 до 15 лет, а в отдельных случаях - на весь срок действия проекта:

• сфера услуг, принадлежащих к перечню государственно стимулируемых проектов;
• развитие районов с социально-экономическими проблемами;
• экспорт, как минимум, 50% продукции из промышленных зон;
• инвестиции в специальные экономические зоны;
• развитие здравоохранения, образования, а также организация соответствующих тренингов и научных исследований;
• строительство и управление инфраструктурой в районах с социально-экономическими проблемами и т.п.

Налог на прибыль для таких предприятий может варьироваться от 10% до 20%.

К другим корпоративным налогам во Вьетнаме можно отнести такие, как:

• Налог на имущество, который взимается муниципальными налоговыми органами с фактически занятой собственности;
• Гербовый сбор, взимаемый в размере от 0,5% до 15% при передаче имущества;
• Лицензионная пошлина, которая уплачивается в конце первого месяца работы новых  компаний  и 31 января каждого года уже действующими компаниями.

Налоговая ставка лицензионной  пошлины (годовая) зависит от уставного капитала следующим образом:

Более  VND10 млрд.              -        VND3, 000,000

VND 5 млрд. -  VND 10 млрд.   -        VND2, 000,000

VND 2 млрд. - VND 1 млрд.     -        VND5, 500.000

Менее VND1 млрд.                -        VND2, 000,000

Ставка налога на добавленную стоимость во Вьетнаме варьируется следующим образом:

• нулевая ставка применяется к экспорту, перестраховке за границей, кредитным услугам за границей, заграничным финансовым инвестициям, заграничным портфельным инвестициям;
• ставка в размере 5% применяется к таким товарам, как вода, удобрения, лекарства, образовательное оборудование, детские игрушки, книги по науке и искусству, натуральные агропромышленные продукты, корм для животных, услуги научного и агрокультурного назначения и т.п.;
• стандартная ставка в 10% применяется к большинству товаров и услуг.

Некоторые виды товаров и услуг, например, передача прав на землю, определенные виды финансовых и медицинских услуг, обучение, страхование жизни и некоммерческое страхование, общественный транспорт, передача компьютерных технологий, материалы для производства экспортной продукции и т.п. освобождены от уплаты НДС.

Налог с продаж по ставкам от 10% до 80% налагается на следующие виды товаров и услуг: сигареты, пиво, алкоголь, легковые автомобили, бензин, кондиционеры, игральные карты, обрядовая рисовая бумага и предметы; торговля на дискотеках, массаж, караоке, игровые автоматы казино, продажа лотерейных билетов, продажа тренингов по гольфу.

Товары и услуги, которые облагаются во Вьетнаме налогом с продаж, не облагаются НДС, и наоборот.

В возвратный налог у источника попадают следующие налоги:

• на дивиденды по ставке 10% или иной ставке, если это предусмотрено соглашением об избежании двойного налогообложения;
• на роялти по ставке 10%, за исключением случая, когда авторские права являются частью вносимых в уставной капитал средств;
• на лизинговые операции по ставке 5% удерживается с предполагаемой прибыли и по ставке 5% в виде НДС. От данного налога освобождаются сделки по лизингу самолетов и судов, которые не могут быть произведены во Вьетнаме, а потому импортируются.

Пошлины на импорт во Вьетнаме подразделяются на три категории:

• стандартной ставка, которая обычно на 50% больше льготной, применяется для тех стран, что не подписали с Вьетнамом соглашения о пошлинных тарифах;
• льготная ставка применяется для стран, подписавших соглашение о пошлинных тарифах (примерно 70 стран);
• особо льготная ставка (от 0% до 5%) применяется для стран азиатского региона, подписавших с Вьетнамом соответствующее соглашение (за исключением алкогольной продукции, на которую действует ставка в размере 100%).

Иностранные инвесторы освобождены от импортных пошлин (которые варьируются во Вьетнаме от 0% до 45%) на товары, ввезённые в качестве уставного взноса.

Все физические и юридические лица во всех секторах экономики Вьетнама уплачивают налог на использование государственных природных ресурсов - от 1% до 40%.

Иностранцы, проживающие во Вьетнаме более 30 дней, обязаны уплачивать подоходный налог по следующей схеме:

• иностранцы, проживающие во Вьетнаме от 30 до 183 дней, уплачивают подоходный налог по фиксированной ставке в 25%;
• иностранцы, проживающие во Вьетнаме от 183 и более дней (так называемые, «местные резиденты»), уплачивают подоходный налог по прогрессирующей шкале ставок - от 10% до 50%. Минимальная сумма дохода для исчисления налога составляет 8 млн. вьетнамских донгов (примерно US$ 500).

Иностранные инвесторы вправе репатриировать прибыль за границу только после окончания фискального года, подачи налоговой декларации и уплаты соответствующих налогов.

Вьетнам подписал соглашения об избежании двойного налогообложения с такими странами, как: