Обзор налогов САР Гонконг

Виды налогов и способы оптимизации

В Гонконге существует 3 основных вида налогов:

• Налог на прибыль (Profits tax)…

…являетсяосновным корпоративным налогом в Гонконге, и уплачивается если:

1. учрежденное в Гонконге юридическое лицо (или физическое лицо, действующее в качестве индивидуального предпринимателя) вело хозяйственную деятельность на данной территории;
2. любая бизнес-активность (торговля, предоставление услуг и пр.) осуществлялась в Гонконге, и/или
3. прибыль от такой деятельности получена или происходит из Гонконга.

Ставка налога на прибыль составляет (по состоянию на 2012год):

Для определения источника происхождения прибыли Управление внутренних доходов Гонконга использует принципы, изложенные в документе под названием Departmental Interpretation And Practice Notes No. 21 в редакции от 1998 года.

Однако ни данный Закон, ни существующая практика налогового органа не позволяют опереться на какой-либо универсальный порядок (как это часто бывает на Востоке вообще), поэтому налоговики  вынуждены анализировать каждый случай в отдельности, и решения их порой имеют спорный характер. Чтобы хоть как-то удостовериться, будет ли полученная или ожидаемая прибыль облагаться налогом, предусмотрена возможность платной консультации у налогового инспектора, кстати говоря, не такая уж дешевая (порядка 4 000 долларов США).

 Гораздо экономичнее обратиться за советом к специалистам по налоговому планированию компании West Union, которые работаю в Гонконге уже не первый десяток лет в тесном контакте с местными аудиторами,  и обладают самой последней, проверенной на практике информацией в этой сфере. Рекомендуем также просчитывать возможные налоговые последствия заранее, еще до осуществления конкретной бизнес операции.

• Налог на заработную плату (Salaries tax)…

… уплачивается физическими лицами, если источник выплаты вознаграждения (заработной платы, гонорара и т.п.), включая весь компенсационный пакет – проживание, питание, транспортные и иные расходы (если он предусмотрен трудовым договором), находится непосредственно в Гонконге. Salaries tax возникает,  если:

1. трудовой контракт согласован, вступил в силу и исполняется в Гонконге;
2. официальное местонахождение (юридический адрес) работодателя зарегистрировано в Гонконге;
3. оплата труда производится в Гонконге.

Когда сотрудник не является официально трудоустроенным в САР Гонконг, но находится на территории юрисдикции в связи с исполнением своих служебных обязанностей более 60 суток в течение года, то его индивидуальные доходы также облагаются указанным выше налогом. Однако лицо, нанятое на работу гонконгской фирмой, но физически находящееся за пределами юрисдикции, налога на заработную плату не вносит.

В отношении директоров компаний применяется другой подход. Законодательство Гонконга определяет позицию директора в качестве должности (office), занимая которую, лицо уполномочено осуществлять управление компанией. Так как гонконгская компания зарегистрирована в САР Гонконг, то по умолчанию принимается тот факт, что менеджмент ведется в Гонконге. Таким образом, выплаты директорам (Director Fee), отраженные в бухгалтерской отчетности гонконгской компании, подлежат налогообложению не зависимо от количества дней, проведенных в Гонконге в год и от того, вела ли компания коммерческую деятельность или являлась неактивной. Если же директор выступает в роли наемного работника(employment) компании, то вышеупомянутое правило «60-ти дней» распространяется и на него.

Для минимизации налоговых рисков для директоров советуем:

• вознаграждение выплачивать не на счет гонконгской компании, либо делать это уже после вынесения официального решения об освобождении юридического лица от налога на прибыль;
• заключать трудовой договор,  и физически управлять компанией вне территории Гонконга (этот факт может быть проверен Управлением внутренних доходов)

Компания West Union обладает уникальным опытом формального «трудоустройства» директоров гонконгских компаний (в части документальной и практической поддержки). Услуга может быть оказана по запросу клиента!

Налог на заработную плату рассчитывается 2 способами: по прогрессивной или стандартной ставке.

• К сумме чистого налогооблагаемого дохода (чистый налогооблагаемый доход = общий доход – полагаемые вычеты – необлагаемый налогом минимум) применяется прогрессивная ставка от 2% до 17% в зависимости суммы дохода
• К сумме чистого дохода (чистый доход = общий доход – полагаемые вычеты) применяется стандартная ставка 15% (по состоянию на 2011 год).

Если сумма налога на чистый налогооблагаемый доход, рассчитанный по прогрессивной шкале, превышает таковую, но полученную в результате применения стандартной ставки, то платится меньшая сумма.

• Налог на недвижимое имущество (Property tax)…

…выплачивают собственники (физические или юридические лица) недвижимого имущества, расположенного в Гонконге и сдаваемого в аренду. Ставка налога составляет 15% от «чистой налогооблагаемой стоимости» аренды зданий, помещений, земельной собственности и иного недвижимого имущества.