«Офшорная» прибыль компаний

ПРИНЦИПЫ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ПРОИСХОЖДЕНИЯ ПРИБЫЛИ

• Тест операций

Управление внутренних доходов анализирует, что именно сделал налогоплательщик для получения рассматриваемой прибыли и где. Иногда налогообложению не подлежит доход в части, полученной за пределами САР Гонконг. В других случаях, например,  когда речь идет о торговой прибыли (прибыли от реализации товаров), она либо полностью облагается налогом, либо совершенно освобождается от оного. Важно отметить, что при определении территории происхождения прибыли анализируются только те операции (действия), которые повлияли на формирование валового дохода. Сюда не относятся функции общего управления и администрирования или, например, покупка канцелярских принадлежностей в офис.

• Место принятия решений

Место, где принимаются деловые решения – начиная с переговоров и заключения контрактов – также является одним из, но не всегда решающим фактором при определении территории происхождения прибыли, к тому же весьма трудно доказуемым.

• Деловое присутствие за рубежом

Наличие у компании дочерних структур за рубежом может послужить дополнительным «pro» при определении географии происхождения доходов гонконгской компании. В противном случае, – если филиалов за границей нет, а прибыль все-таки есть – велика вероятность признания ее (прибыли) происходящей от источников в Гонконге. (Хотя на самом деле это вовсе не обязательно так -!)

• Контракты купли-продажи

Согласно устоявшейся практике налоговых органов Гонконга, ключевым звеном, определяющим место происхождения прибыли компании, является территория, где «исполняются» контракты, т.е. фактически ведется коммерческая деятельность и возникает собственно прибыль. Но обычно сюда «пристегивают» и предварительный, «доприбыльный» этап сделки – деловые переговоры, переписка, подписание договоров и т.п.. В связи с этим рекомендуем сохранять любые документы, которые могли бы свидетельствовать, что Ваша бизнес активность распространяется далеко за рубежи САР Гонконг (международные телефонные счета, авиабилеты, квитанции из гостиниц и т.п.)

Прибыль также подлежит налогообложению, если товар был продан клиенту в Гонконге или закуплен у местного производителя.

Обыкновенно торговые компании учреждают в Гонконге филиал, который действует в качестве "закупочного офиса", деятельность которого ограничивается приобретением товаров, но никак не связана с их продажей -  ни в Гонконге, ни где-либо еще. В этом случае обязанность по уплате налогов не возникает.

Есть также вариант, когда договоры купли-продажи выполняются за пределами Гонконга, но при участии гонконгских сотрудников или иностранными агентами. В первом случае, для освобождения от налога на прибыль необходимо представить документы, подтверждающие факт командировки, во втором – агентское соглашение или иные документы, удостоверяющие полномочия зарубежного посредника.

• Предоставление услуг

Источником происхождения прибыли, полученной от предоставления услуг компанией, учрежденной в Гонконге, будет считаться место оказания услуг.

Следует еще раз подчеркнуть, что освобождение от налогов в САР Гонконг происходит не автоматически;  для подтверждения «оффшорного» статуса компания должна собрать документальные доказательства, которые находят или не находят свое подтверждение в ходе ежегодной аудиторской проверки. Подготовка таких обоснований, включая бухгалтерскую отчетность,  является профилирующим направлением деятельности Департамента налогового планирования гонконгского отделения компании West Union.  Для связи с Вашим консультантом используйте: в Гонконге: Телефон: + 852 289 100 30 Email: info@westuniongroup.hk или Москве: +7 (495) 773 36 46 E-mail: info@wugroup.ru