Управляющее резюме

В ответ на обеспокоенность Европейского Союза (ЕС) по поводу потенциального двойного неналогообложения, возникающего в результате режима освобождения от уплаты доходов из иностранных источников (FSIE) в Гонконге для определенного пассивного дохода, Гонконг начал консультации по предлагаемому уточнению режима FSIE. Это уточнение предназначено для того, чтобы позволить Гонконгу быть исключенным из контрольного списка ЕС несотрудничающих юрисдикций для целей налогообложения.

Соответствующий законодательный законопроект планируется внести в последний квартал 2022 года, чтобы ввести в действие усовершенствованный режим FSIE с 1 января 2023 года.

Подробное обсуждение

Хотя Гонконг будет по-прежнему придерживаться принципа территориального источника налогообложения, предлагается, чтобы гонконгские субъекты многонациональной группы предприятий, где бы они ни находились, и независимо от размера активов и доходов группы, подпадали под уточненный режим FSIE в отношении соответствующего оффшорного пассивного дохода, полученного в Гонконге.

Усовершенствованный режим FSIE будет применяться к четырем видам пассивного дохода, а именно: (i) проценты; (ii) доход от интеллектуальной собственности; (iii) дивиденды; и (iv) прибыль от продажи акций или долей участия. Активный доход (например, торговая прибыль, доход от услуг и т. д.) будет по-прежнему освобождаться от налога на прибыль, если он считается офшорным источником в соответствии с существующими правилами Гонконга.

Соответствующий оффшорный пассивный доход будет по-прежнему освобождаться от налога на прибыль в Гонконге в соответствии с режимом FSIE, если соответствующая организация удовлетворяет требованиям экономического присутствия или подхода нексуса. Холдинговые компании с чистым акционерным капиталом будут подлежать сокращенному требованию об экономическом присутствии.

Чтобы избежать возможного двойного налогообложения и облегчить бремя соблюдения требований, усовершенствованный режим FSIE введет освобождение от участия в отношении офшорных дивидендов и доходов от продажи акций или долей участия. Независимо от того, соблюдается ли требование об экономическом присутствии, соответствующий доход будет по-прежнему освобождаться от налогообложения в Гонконге, если условия соблюдены, с учетом конкретных правил по борьбе со злоупотреблениями.

Признавая, что налогоплательщики, охваченные налогом, столкнутся с двойным налогообложением, если они не имеют права на освобождение в соответствии с уточненным режимом FSIE, будет также введен односторонний налоговый кредит, так что зарубежные налоги будут уплачиваться в отношении соответствующего оффшорного пассивного дохода, полученного из юрисдикций, которые не заключили всеобъемлющие соглашения об избежании двойного налогообложения с Гонконгом будут зачитываться в счет гонконгского налога, подлежащего уплате с того же дохода в соответствии с уточненным режимом FSIE.

https://www.ey.com/en_gl/tax-alerts/hong-kong-proposes-to-refine-its-foreign-source-income-exemption-regime-for-certain-passive-income