Европейская комиссия опубликовала проект Директивы Совета, устанавливающей правила для предотвращения неправомерного использования подставных компаний в налоговых целях и вносящей поправки в Директиву 2011/16/ЕС.

Меры, изложенные в проекте Директивы, делятся на две категории: набор показателей для принятия решения о том, является ли данное юридическое лицо подставным или нет, и набор санкций, которые должны применяться к компаниям, считающимся подставными.

Предлагаемые индикаторы имеют форму трех «шлюзов», относящихся к приносящей доход деятельности организации, ее трансграничному участию и тому, какая часть ее работы передана другим сторонам. Шлюз деятельности считается выполненным, если более 75 процентов общего дохода предприятия не поступает от торговой деятельности или если более 75 процентов его активов составляют недвижимое имущество или другое имущество особо высокой стоимости. Трансграничный шлюз считается выполненным, если организация получает большую часть своего соответствующего дохода через операции, связанные с другой юрисдикцией, или передает этот доход другим компаниям, расположенным за границей.

Если, в дополнение к этому, компания пересекает третий шлюз «аутсорсинга», она будет обязана ежегодно сообщать налоговым органам информацию о своих помещениях, своих банковских счетах и налоговом резидентстве своих директоров и сотрудников. Предприятие, которое не соответствует хотя бы одному из этих «показателей сабстенса», будет считаться подставным, и ему будет отказано в налоговых льготах в соответствии с любым соглашением об избежании двойного налогообложения или директивой ЕС. Более того, любые платежи, которые он осуществляет в третьи страны от имени другой стороны, будут облагаться налогом у источника на уровне стороны клиента.

Чтобы помочь идентифицировать подставные компании, органы государств-членов будут автоматически обмениваться информацией обо всех организациях, подпадающих под действие Директивы, независимо от того, являются ли они подставными или нет. В Директиву Совета ЕС 2011/16/ЕС об административном сотрудничестве в области налогообложения (DAC) будут внесены дополнительные поправки, требующие этого. Государства-члены также будут иметь право потребовать от другого государства-члена провести налоговую проверку любого лица, которое отчитывается там, и сообщить о результатах запрашивающему государству-члену.

Еврокомиссия надеется, что это предложение вступит в силу 1 января 2024 года, но сначала оно должно быть принято всеми государствами-членами.

Источник