Если у человека или компании есть счет за границей, сведения о нем могут попасть в страну налогового резидентства. По каким правилам это происходит, определяет CRS, то есть международный стандарт автоматического обмена финансовой информацией.
Для клиента CRS обычно начинается с банковской анкеты. Банк спрашивает, где человек или компания платит налоги и к какой категории относится бизнес. От ответов зависит, останутся ли сведения у местного налогового органа или будут переданы в другую страну.
Масштаб системы большой: по последней сводке ОЭСР юрисдикции обменялись сведениями более чем о 171 млн счетов общей стоимостью почти €13 трлн. Но данные передают не «всем странам сразу», а только по действующим отношениям между конкретными юрисдикциями.
CRS расшифровывается как Common Reporting Standard, то есть единый стандарт автоматического обмена информацией о финансовых счетах для налоговых целей. Его разработала Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР). Россия участвует в CRS: российские банки и другие организации финансового рынка выявляют клиентов — иностранных налоговых резидентов и передают сведения о них в ФНС. Для российского бизнеса стандарт важен и за рубежом. При открытии иностранного счета банк запросит налоговое резидентство компании, ее статус по CRS, а иногда и данные контролирующих лиц. Если между соответствующими странами действует обмен, информация о счете может попасть в налоговый орган страны резидентства.
Простыми словами, CRS помогает налоговым органам узнавать о зарубежных финансовых счетах своих налоговых резидентов. Банк определяет, к каким странам относится клиент, собирает предусмотренные сведения и передает отчет местному государству. Затем компетентные органы обмениваются данными по защищенным каналам.
CRS – не публичный мировой реестр. Банк не рассылает досье во все страны, и получается что стандарт задает общие правила, а юрисдикции внедряют их в местное право.
ОЭСР утвердила CRS в 2014 году, чтобы создать регулярный и унифицированный обмен между налоговыми органами.
Стандарт определил, кто отчитывается, какие счета проверяют, как устанавливают резидентство и какие данные передают. Обмен проходит ежегодно.
В 2025 году ОЭСР опубликовала сводный текст CRS с изменениями для отдельных электронных денег, цифровых валют центробанков и косвенных инвестиций в криптоактивы. Срок внедрения зависит от местного права.
Основа стандарта едина, но отчетность проходит по местным правилам. В России финансовая организация передает сведения в ФНС, в ОАЭ — в Министерство финансов, а в Гонконге — в налоговое управление территории. Поэтому регистрация компании в Дубае или Гонконге не освобождает от CRS: банк все равно определит налоговое резидентство компании, а у пассивной нефинансовой организации проверит еще и контролирующих лиц.
CRS позволяет налоговому органу регулярно получать сведения о зарубежных счетах резидента и сопоставлять их с декларациями. Масштаб уже достаточно большой: по данным Global Forum, обмен начали 116 юрисдикций, а программы добровольного раскрытия и проверки офшорных активов принесли государствам более €135 млрд дополнительных доходов.
Для банка CRS является частью клиентской проверки. Он должен понять:
CRS не рассчитывает налог, так как это делают по внутреннему праву и налоговым соглашениям. Стандарт отвечает за информацию.
Стандарт обмена информацией состоит из нескольких этапов. Ниже пример, как могут идти данные. Эта цепочка показывает, на каком этапе имеют значение налоговое резидентство, статус бизнеса и контролирующие лица.
Последний пункт важен. Участие двух стран в CRS еще не означает, что между ними в любой год автоматически идет обмен. ОЭСР ведет перечень активированных отношений, и его стоит проверять для конкретной пары юрисдикций. Конкретный пример: по действующему перечню ФНС Россия обменивается финансовой информацией с Казахстаном, ОАЭ и Гонконгом. Дубай здесь считается частью ОАЭ, а не отдельной юрисдикцией. Страны Евросоюза в российском перечне сейчас отсутствуют, поэтому говорить об обмене России с Европой в целом неправильно: статус нужно проверять для каждой страны отдельно.
Или другой пример: между Казахстаном и Гонконгом правовая основа для CRS-обмена активирована, при этом актуальный обзор ОЭСР отмечает задержки и технические проблемы при отправке части данных Казахстаном. То есть активированное отношение подтверждает возможность обмена, но не гарантирует, что каждый файл поступит вовремя.
С CRS сталкиваются при открытии и обновлении банковского, брокерского, кастодиального или инвестиционного счета.
Физлицо указывает налоговые резидентства и идентификационный номер налогоплательщика. Гражданство не всегда определяет резидентство: критерии могут выполняться сразу в нескольких странах.
Для организации банк сначала определяет, является ли она финансовым институтом. Если нет, это NFE, то есть нефинансовая организация. Они бывают активные и пассивные, и подробности про NFE мы расскажем ниже.
Для компании CRS становится практическим вопросом при открытии или обновлении банковского, брокерского либо инвестиционного счета.
Если российская компания открывает счет за рубежом, иностранный банк попросит определить ее налоговое резидентство и статус по CRS. При действующем обмене сведения о счете могут быть переданы в ФНС. Если счет открыт в российском банке, CRS важен прежде всего при наличии иностранного налогового резидентства у самой компании или у контролирующих лиц пассивной организации.
СНГ не является единой зоной CRS: правила и обмен нужно проверять для каждой страны. Например, Казахстан участвует в обмене с Россией, но у других стран могут действовать иные механизмы. «Офшорная» регистрация тоже ничего не решает автоматически. Банки ОАЭ и Гонконга применяют CRS, а для пассивной компании смотрят не только на место регистрации, но и на налоговое резидентство ее фактических владельцев.
NFE расшифровывается как Non-Financial Entity — нефинансовая организация. Это не регистрационный код, а категория в анкете CRS. Сначала банк проверяет, является ли компания финансовой организацией. Если нет, ее относят к NFE и затем определяют статус — активный или пассивный. Для активной NFE основное значение имеет налоговое резидентство самой компании. У пассивной NFE банк дополнительно устанавливает контролирующих лиц и проверяет их налоговое резидентство.
Активная NFE обычно получает основную часть дохода от реального бизнеса: продажи товаров, производства, разработки, консалтинга или другой операционной деятельности. В базовом тесте CRS за предыдущий период пассивный доход составляет менее 50% общего дохода, а активы, которые приносят пассивный доход или предназначены для этого, — менее 50% активов.
К активным также относят отдельные публичные, государственные, международные, стартующие и ликвидируемые организации по правилам стандарта.
«Активная» не означает «много платежей»: важен характер доходов и активов.
Пассивная NFE не соответствует критериям активной и часто получает дивиденды, проценты, роялти или инвестиционный доход.
Для пассивной NFE банк проверяет контролирующих лиц. Сведения о налоговом резиденте отчетной юрисдикции могут попасть в отчет вместе со счетом компании.
Классификация зависит от цифр, функций, структуры группы и местных правил, а не от названия бизнеса.
Организационно-правовая форма не дает ответа. ООО, кипрская Ltd или гонконгская Limited могут быть и финансовыми, и нефинансовыми организациями.
Банк, кастодиальная, определенная инвестиционная или страховая организация может считаться финансовым институтом. Торговая, производственная или сервисная фирма чаще относится к NFE и проходит тест на активный или пассивный статус.
Самосертификация – заявление о налоговом резидентстве и статусе. Ее обновляют при изменениях или обнаруженном несоответствии.
У физического лица обычно запрашивают имя, адрес, дату рождения, страны налогового резидентства и сам налоговый номер. У организации берется официальное название, адрес, страну регистрации, налоговое резидентство, налоговый номер и классификацию. Пассивная NFE дополнительно указывает контролирующих лиц и передает их самосертификации.
Ставить отметку наугад нельзя. Если документы и движение денег не совпадают с заявлением, банк запросит пояснения и может изменить классификацию.
О смене адреса, резидентства, владельцев или деятельности нужно сообщить банку в установленный срок.
Набор данных зависит от типа клиента и счета, но стандарт предусматривает следующие основные категории:
То есть, CRS-файл – это не банковская выписка и не архив договоров. В нем нет каждой платежки, но есть достаточно опорных точек, таких как владелец, резидентство, счет, остаток, отдельные доходы и валовые поступления, чтобы налоговая сопоставила зарубежный актив с декларацией. Сам банк при этом хранит более широкий комплект KYC-документов.
CRS не отменил конфиденциальность счета для публики, но сильно сузил банковскую тайну для налоговых целей: сведения об отчетном счете могут прийти в страну резидентства автоматически, без отдельного адресного запроса.
Данные не публикуются. Соглашения предусматривают конфиденциальность и использование для установленных целей.
Передача сама по себе не означает нарушение. Риск появляется, когда сведения не складываются в одну историю: в анкете — одно резидентство, в документах — другое; в декларации нет дохода, а в CRS-файле есть дивиденды; компания отмечена как активная, хотя живет на проценты и роялти.
В банковском пакете обычно есть отдельные разделы CRS и FATCA. Статусы могут различаться, поэтому переносить отметку из одной формы в другую нельзя.
Без действительной самосертификации банк может задержать открытие счета, ограничить операции или отказать в обслуживании.
Ложные сведения могут повлечь местные санкции, а банк оценит расхождение как комплаенс-риск.
Получение данных не создает налог автоматически — сначала налоговый орган должен применить местное право. Но CRS превращает несоответствие из теоретического риска в готовый повод для вопроса. Показателен пример Ганы: в 2024 году налоговая запустила программу добровольного раскрытия зарубежных доходов именно как способ использовать данные CRS на практике.
Поэтому CRS лучше проектировать до открытия счета. При регистрации иностранной компании West Union Group сопоставляет будущие денежные потоки, налоговое резидентство владельцев, статус NFE и банковские требования. Смысл не в том, чтобы «избежать обмена», а в том, чтобы анкета, документы и декларации рассказывали одну и ту же историю.
Это классификация клиента для целей стандарта: например, финансовый институт, активная NFE или пассивная NFE. Банк использует статус, чтобы определить порядок проверки и отчетности.
Обычный клиент обычно заполняет самосертификацию, а отчет в рамках CRS подает отчитывающаяся финансовая организация местному компетентному органу. Если сама компания является Reporting Financial Institution, у нее могут возникнуть собственные обязанности.
Не обязательно. Правила зависят от типа счета, клиента и периода. Закрытие счета также может отражаться в отчетности.
В стандартный ежегодный набор не входит полный реестр всех платежей. Обычно передаются идентификационные данные, остаток или стоимость счета и предусмотренные категории доходов и валовых поступлений.
Нужно проверить не только участие стран в CRS, но и активированные отношения между конкретными юрисдикциями на сайте ОЭСР, а также местные правила за нужный отчетный год.
Сообщить банку и обновить самосертификацию в установленный срок. Старый адрес или налоговый номер нельзя оставлять только потому, что счет уже открыт.
Финансы
